¿Qué es el ICT?

El Informe de Cumplimiento Tributario (ICT) es un documento que muestra la opinión del auditor respecto al cumplimiento de las obligaciones tributarias vigentes de un contribuyente sobre un período fiscal específico. Para el efecto, se debe elaborar un conjunto de anexos establecidos por la administración del Servicio de Rentas Internas.

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Cambios Relevantes para 2024:

Reducción de Anexos: En relación al ejercicio fiscal 2023, el número de anexos requeridos se ha reducido de 11 a 9, con ajustes en su contenido y estructura.

Anexo A1 – Detalle de Declaración de IR: Se deben registrar los movimientos de débito y crédito del año, proporcionando un detalle más exhaustivo de las cuentas contables incluidas en la declaración de impuesto a la renta.

Anexo A2 – Conciliación de Ingresos: Ahora se exige una conciliación detallada entre los ingresos declarados en el Impuesto a la Renta (IR), el Impuesto al Valor Agregado (IVA), la facturación electrónica y los registros contables, incluyendo secciones para otros ingresos y nuevas preguntas comprobatorias.

Anexo A3 – Deducciones Específicas: Se incluyen cálculos del valor máximo de deducibilidad para donaciones destinadas a carreras de pregrado y posgrado en Ciencias de la Educación, así como para programas ambientales.

Anexo A5 – Diferencias Permanentes: Este anexo ha sido reestructurado para un análisis más detallado de las diferencias permanentes en costos y gastos.

Anexo A6 – Beneficios Tributarios: También reestructurado, este anexo ahora requiere información más específica sobre los beneficios tributarios aplicados.

Anexo A9 – Inventarios: Se requiere la transcripción detallada de cada ítem de inventario, incluyendo valor promedio, código del inventario y costo total promedio.

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Responsabilidades:

Auditor Externo: Responsable de elaborar el ICT y el reporte de diferencias.

Contribuyente: La elaboración de los anexos del informe de cumplimiento tributario le corresponde al sujeto pasivo obligado a la contratación de auditoría externa, además de la presentación del ICT a través del portal SRI en Línea.

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Plazo de Presentación:

El ICT correspondiente al ejercicio fiscal 2024 debe presentarse en julio de 2025, siguiendo el calendario establecido según el noveno dígito del RUC del contribuyente:

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Sanciones por Incumplimiento:

La no presentación o presentación tardía del ICT puede conllevar sanciones, incluyendo la clausura del establecimiento por un mínimo de siete días y multas conforme al instructivo para la aplicación de sanciones pecuniarias.

Es fundamental que las empresas revisen y comprendan los cambios implementados en el ICT para el ejercicio fiscal 2024. Se recomienda iniciar el proceso de auditoría externa con anticipación y asegurarse de que toda la documentación requerida esté completa y precisa. En UHY Ecuador tenemos 20 años de experiencia permítenos asesorarte tenemos un equipo a tu disposición para asegurar su correcta presentación, no solo para evitar sanciones, sino para fortaleces la transparencia y confianza en la gestión financiera de su empresa.